FINANSOWANIE PODMIOTÓW POWIĄZANYCH – KONSOLIDACJA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH
CZĘŚĆ II

Proponowany czas trwania szkolenia – 2 dni

Cel szkolenia

Brak doświadczeń w zakresie sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych w Polsce, przy stosunkowo dużej swobodzie wyboru rozwiązań szczegółowych i nieobejmowaniu konsolidacją wszystkich jej aspektów, w tym w szczególności wszystkich podmiotów powiązanych oraz braku doświadczenia w wykorzystywaniu sprawozdań skonsolidowanych do oceny rzeczywistej sytuacji podmiotów powiązanych sprawia, iż ten obszar działalności finansowej Banku jest obarczony wysokim ryzykiem.
Kiedy dodać do tego skłonność zarządów do ukrywania sekretów finansowych firm, ukrywanie skali ich faktycznego oddziaływania kapitałowego, rozpowszechniające się metody kreatywnej księgowości, nieprzejrzyste struktury powiązań, niejasną politykę cen transakcyjnych, niejednoznaczność przepisów prawa, różne koncepcje teoretyczne konsolidacji, utrudnioną porównywalność w czasie i przestrzeni wyników finansowych podmiotów powiązanych, windowanie wyniku finansowego grupy przez wyłączanie z procesu konsolidacji podmiotów nierentownych, liczne wyłączenia konsolidacyjne, jasnym staje się iż sprawozdawczość finansowa będąca aktualnie podstawą oceny podmiotów powiązanych w bankach w coraz mniejszym stopniu oddaje rzeczywistą pozycję ryzyka tych podmiotów, a tym samym staje się mniej przydatna do oceny ryzyka i wiarygodności finansowej takiego klienta banku.
Aby bank miał rzeczywisty obraz sytuacji finansowej podmiotów powiązanych, musi znać sytuację każdego podmiotu z grupy – a nie tylko najlepszych. W tym celu niezbędna jest umiejętność sporządzania i weryfikacji sprawozdań skonsolidowanych, którą dostarcza to szkolenie, tym bardziej, że szereg podmiotów gospodarczych funkcjonuje w grupach kapitałowych lub nieformalnych strukturach wielopodmiotowych nie mając ustawowego obowiązku sporządzania sprawozdań skonsolidowanych. Brak oparcia w ocenie ryzyka na danych skonsolidowanych, prowadzi niestety do tworzenia fikcji analitycznej i nie świadczy o prawidłowym zarządzaniu ryzykiem kredytowym w banku.
Szkolenie stawia sobie za cel dostarczenie praktycznych instrumentów radzenia sobie z powyższymi problemami.

•  

Poziom

Zaawansowany. Od  uczestników  wymagana  jest dobra znajomość zasad sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych i zasad szacowania ryzyka.

Metodyka

Liczne ćwiczenia praktyczne, wykład, studium przypadku, ćwiczenia komputerowe, prezentacja multimedialna. Test końcowy sprawdza umiejętność implementacji nabytej wiedzy w rzeczywistych sytuacjach.

Uczestnicy

Wszyscy pracownicy zaangażowani w proces kredytowania: analitycy kredytowi, specjaliści ds. oceny ryzyka kredytowego, członkowie Komitetów kredytowych.

Program szkolenia

1. Przesłanki i formy powiązań kapitałowych podmiotów gospodarczych tworzących struktury wielopodmiotowe.
- Szerokie ujęcie definicji podmiotu powiązanego.

2. Rasowanie sprawozdań, kreatywna rachunkowość, czyli manipulacje wynikami finansowymi - cel zakres i metody fałszowania sprawozdań finansowych.
- Przedmiot fałszowania, a zasady rachunkowości;
- Sygnały ostrzegawcze i symptomy fałszowania;
- Metody i praktyczne przypadki sterowania zyskiem.

3. Koncepcje konsolidacji sprawozdań finansowych.
- Przykłady wpływu na sytuację finansową podmiotów powiązanych przyjętych koncepcji konsolidacji.
- Wpływ metod konsolidacji i metod wyceny udziałów na ocenę pozycji finansowej grupy kapitałowej.

4. Charakterystyka zasad sporządzania i prezentacji skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

5. Charakterystyka grupy kapitałowej i jednostek powiązanych w świetle znowelizowanej ustawy o rachunkowości.

6. Metody ustalania udziału kapitałowego jednostki dominującej w kapitale jednostki podporządkowanej i obliczania wielkości kapitału mniejszościowego.

7. Zakres przedmiotowy skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

8. Tryb sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

9. Metody i techniki konsolidacji sprawozdań finansowych.

10. Korekty konsolidacyjne i ich wpływ na obraz sytuacji finansowej i majątkowej ocenianej grupy podmiotów powiązanych – przykłady, ćwiczenia.

11. Skonsolidowana wartość firmy oraz różnica kapitałowa z konsolidacji i ich wpływ na obraz wyniku finansowego grupy kapitałowej.

12. Zmiana w wartości udziałów pomiędzy podmiotami powiązanymi w następstwie nowej emisji udziałów, a ryzyko zwiększenia kosztów.

13. Skutki podatkowe wyłączeń konsolidacyjnych. Odroczony podatek dochodowy.

14. Opodatkowanie grupy kapitałowej.

15. Ceny transferowe.

16. Analiza przypadku – szacowanie ryzyka kredytowego wybranej grupy podmiotów powiązanych – konsolidacja sprawozdań finansowych.